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财务人员的这些账务处理存在巨大涉税风险

会计人员任性做账,往往会给企业留下巨大的涉税风险;

  会计人员做的每一笔账,总会与税有关联,也就是财务必然涉及税务;

  会计人员做账的基本原则是不得违反税务政策,做的每一笔账务处理都要找到做账的税务依据;

  会计人员只有踏踏实实做账,才能安安心心做人;

  下面跟随小编一起来看看以下5个案例中存在的涉税风险吧!


  案例一

  某公司2017年1月份一次性支付了3年办公室租金360万元,会计主管在账面上做了“管理费用”,账务处理如下:

  借:管理费用-租赁费 360万元

  贷:银行存款 360万元

  涉税风险:

  存在少缴25%企业所得税的风险。

  政策参考:

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十七条的规定,企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除。


  案例二

  某一般纳税人公司属于建筑施工行业,2017年7月预收甲方1110万元工程款,已经到账,该施工项目为一般计税,会计主管在账面上做了“其他应付款”,账务处理如下:

  借:银行存款 1110万元

  贷:其他应付款-工程款 1110万元

  存在漏缴2%增值税的风险。

  《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号):

  二、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

  三、纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

  按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

  适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。


  案例三

  某公司2016年度股东王总以借款之名从公司拿走红利500万元,会计主管根据王总拿走款项的借款凭据在账面上做了“其他应收款”,账务处理如下:

  借:其他应收款-王总 500万元

  贷:银行存款 500万元

  存在代扣代缴20%个人所得税的风险。

  财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税【2003】158号)规定:

  纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。


  案例四

  某公司2017年1月份注册成立,注册资金5000万元,属于认缴资金,会计主管在账面上做了“实收资本”,账务处理如下:

  借:其他应收款-股东 5000万元

  贷:实收资本-股东 5000万元

  存在缴纳万分之五印花税的风险。

  《国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定:

  一、生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

  二、企业执行“两则”启用新帐簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。


  案例五

  甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台5成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为120000元,企业所得税税率为25%。

  那么该企业的有关会计处理为:

  1、借:固定资产 120000

  贷:累计折旧 60000

  以前年度损益调整 60000

  2、借:以前年度损益调整 15000

  贷:应交税费——应交所得税 15000

  3、借:以前年度损益调整 4500

  贷:盈余公积——法定盈余公积 4500

  4、借:以前年度损益调整 40500